Planeamiento tributario: qué es, cuándo conviene y cómo hacerlo para que SUNAT no lo desconozca

¿Qué es el planeamiento tributario?

Es el trabajo de revisar, antes de tomar una decisión, cuánto impuesto paga cada camino posible —para la empresa y para ti— y escoger el mejor que sea real y defendible. No es un trámite ni una declaración: es una forma de decidir. Se diferencia de la defensa tributaria en el momento: el planeamiento ocurre antes; la defensa, cuando SUNAT ya observó algo.

La ley lo permite. El reglamento de la Norma XVI del Código Tributario deja fuera de su alcance la economía de opción: escoger, entre alternativas legales, la que paga menos. Lo que no permite es la elusión —actos artificiosos o impropios cuyo único efecto relevante, además del ahorro, es el mismo que el de los actos usuales— ni, mucho menos, la evasión, que es ocultar ingresos o inventar gastos.

Por dónde empezar: la pregunta que tienes hoy

Cómo se hace un planeamiento que aguanta una fiscalización

¿Cuándo conviene hacerlo?

• Antes de crear la empresa o de cambiar de régimen: el tipo de sociedad y el régimen condicionan todo lo demás.
• Cuando la utilidad crece y todo sale como dividendo: probablemente pagas de más.
• Antes del 31 de diciembre: varias decisiones del año, como las provisiones de deudas incobrables, solo se pueden tomar dentro del ejercicio.
• Antes de comprar un inmueble o registrar una marca: a nombre de quién quedan cambia cuánto pagas después.
• Cuando abres una segunda empresa o entra un socio o inversionista, o cuando quieres separar o juntar empresas.
• Antes de vender la empresa o de ordenar la sucesión: vender como persona o desde una empresa no paga lo mismo.

Quién aprueba el planeamiento en tu empresa

Desde 2018, en las sociedades con directorio, definir la estrategia tributaria y aprobar los actos de planeamiento es una facultad indelegable del directorio. En una S.A.C. sin directorio, las funciones del directorio las ejerce el gerente general, y conviene que la junta de accionistas también lo apruebe. No es un formalismo: si SUNAT aplica la Norma XVI, se presume la responsabilidad solidaria de los representantes que colaboraron en el diseño, la aprobación o la ejecución de los actos. Un acta bien hecha, con la razón de negocio y el sustento de los precios, es la mejor protección del gerente.

Tu contador y tu abogado: quién hace qué

El contador conoce las cifras, lleva los libros y declara. El abogado diseña la estructura, redacta los contratos, las actas y la razón de negocio, y evalúa el riesgo de que SUNAT desconozca lo que se hizo; si lo cuestiona, lo defiende en la fiscalización, en la reclamación y ante el Tribunal Fiscal. Los dos trabajan con los mismos números. Nosotros trabajamos junto con tu contador: no llevamos contabilidad.

Base legal de esta guía

Esta guía se apoya en las siguientes normas y documentos, revisados en su texto oficial a septiembre de 2026:

• Código Tributario, Norma XVI, y Decreto Supremo 145-2019-EF. Calificación, elusión y simulación; la economía de opción queda fuera de la Norma XVI (art. 5 del decreto).
• Decreto Legislativo 1422. Facultad indelegable del directorio de definir la estrategia tributaria y responsabilidad solidaria de los representantes que colaboraron en actos elusivos (Código Tributario, art. 16, num. 13).
• Ley General de Sociedades, artículo 247. En la S.A.C. sin directorio, sus funciones las ejerce el gerente general.
• Ley del Impuesto a la Renta, artículos 36, 52-A y 55. Tasas de 5 % para dividendos, 6,25 % sobre el 80 % de las demás rentas de capital de las personas naturales y 29,5 % para las empresas.
• SUNAT, Catálogo de Esquemas de Alto Riesgo Fiscal, versión 4.0 (junio de 2026). 35 esquemas que SUNAT evalúa con prioridad.

Información referencial actualizada a septiembre de 2026. Cada caso es distinto: esta guía no reemplaza la revisión de tus documentos ni garantiza un resultado.